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如何進行個人所得稅自行納稅申報?

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    正值2013年度年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報的申報期,這里歸納了12個有代表性的問題,以一問一答的形式進行解答,使廣大納稅人更好地了解個人所得稅自行納稅申報的有關規定,維護納稅人的合法權益。

問:個人取得的哪些所得應繳納個人所得稅?

答:個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應稅所得。個人取得的應稅所得包括現金、實物和有價證券等形式的所得。我國現行個人所得稅法把個人所得稅的征稅對象劃分為十一個應稅所得項目,個人取得下列所得應當繳納個人所得稅:

1.工資、薪金所得;

2.個體工商戶的生產、經營所得;

3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

4.勞務報酬所得;

5.稿酬所得;

6.特許權使用費所得;

7.利息、股息、紅利所得;

8.財產租賃所得;

9.財產轉讓所得;

10.偶然所得;

11.經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

問:什么是自行納稅申報?

答:自行納稅申報,是由納稅人自行在稅法規定的納稅申報期限內,向稅務機關申報取得的應稅所得項目和數額,如實填寫個人所得稅納稅申報表,并按照稅法規定計算應納稅額,據此申報收入并清算個人所得稅的一種方法。

問:哪些人需要辦理自行納稅申報?

答:凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人,具有以下五種情形之一的,應當按照規定自行向稅務機關辦理納稅申報:

1.年所得12萬元以上的;

2.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

3.從中國境外取得所得的;

4.取得應稅所得,沒有扣繳義務人的;

5.國務院規定的其他情形。

問:“年所得12萬元以上”具體包括哪些項目的所得?

答: (一)年所得12萬元以上是指納稅人在一個納稅年度,取得個人所得稅法規定的應稅所得的合計數額達到12萬元或12萬元以上的。

(二)在計算12萬元年所得時,對個人所得稅法及其實施條例中規定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得,可以不計算在年所得中。主要包括以下三項:

1.個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得。

2.個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得。

3.個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金。

問:個人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得,應如何繳納個人所得稅?

答:個人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,應將同一月份所得合并,按照合并后工資、薪金所得適用的稅率和速算扣除數,計算當月應納個人所得稅總額,如果兩處已經分別扣繳稅款,要從總額中減除相同月份兩處已經繳納的稅款,就其差額申報補繳。

問:哪些所得屬于個人來源于境外所得?

答:(一)因任職、受雇、履約等原因在中國境外提供勞務取得的所得;

(二)將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

(三)轉讓中國境外的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得;

(四)許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得;

(五)從中國境外公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

上述所得,不論支付地點是否在中國境外,均視為來源于中國境外的所得。

問:一個人取得多項所得,應如何計算納稅?

答:當納稅人兼有兩項或兩項以上應納稅所得時,按項分別計算納稅。在中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得的,同項所得要合并計算納稅。

問:自行納稅申報的地點?

答:(一)年所得12萬元以上的納稅人,納稅申報地點分別為:

1.在中國境內有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。

2.在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

3.在中國境內無任職、受雇單位,年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業單位的承包經營、承租經營所得的,向其中一處實際經營所在地主管稅務機關申報。

4.在中國境內無任職、受雇單位,年所得項目中無生產、經營所得的,向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍,但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的,向中國境內經常居住地主管稅務機關申報,經常居住地,是指納稅人離開戶籍所在地最后連續居住1年以上的地方。

(二)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人;從中國境外取得所得的納稅人;取得應稅所得,沒有扣繳義務人的納稅人,納稅申報地點分別為:

1.從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

2.從中國境外取得所得的,向中國境

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